Imposta anticipata sulle società (ACT)

Demistificare l'imposta anticipata sulle società: una guida completa

L’Advance Corporation Tax (ACT) è stata una componente significativa della tassazione societaria nel Regno Unito, determinando i pagamenti dei dividendi e gli obblighi fiscali sia per le società che per gli azionisti. In questa guida completa, approfondiamo le complessità dell'ACT, il suo contesto storico e il suo impatto sulla gestione delle imposte sulle società.

Comprendere l'imposta anticipata sulle società (ACT)

L’ACT, introdotto nel 1973, imponeva il pagamento anticipato delle imposte societarie da parte delle società che distribuivano dividendi agli azionisti nel Regno Unito. In sostanza, le società hanno detratto i pagamenti dell’ACT dalle principali imposte sulle società, con il risultato che gli azionisti hanno effettivamente pagato in anticipo un’imposta di base sul reddito da dividendi. Questo meccanismo ha consentito alle aziende di mitigare il carico fiscale sulle società tenendo conto dei pagamenti ACT.

L'introduzione dell'ACT inizialmente fissò l'aliquota al 30%, allineandola all'aliquota dell'imposta sul reddito individuale. Tuttavia, nel 1993, il governo britannico ridusse l’aliquota ACT al 22,5%, abbassando contemporaneamente l’imposta sul reddito sui dividendi al 20%. Questo aggiustamento ha segnato un cambiamento fondamentale, poiché era la prima volta che le aliquote fiscali sui dividendi si discostavano dalle aliquote su altre fonti di reddito.

L'abolizione dell'imposta anticipata sulle società

Nel 1999, l'allora Cancelliere dello Scacchiere Gordon Brown abolì l'ACT tra le preoccupazioni di abusi da parte di aziende e fondi pensione che richiedevano il rimborso. Invece, le aziende più grandi erano tenute a pagare le imposte sulle società a rate, con crediti d’imposta non più rimborsabili a entità o individui. Questa mossa ha radicalmente rimodellato il panorama della tassazione societaria nel Regno Unito.

Implicazioni per aziende e azionisti

Per le società domiciliate nel Regno Unito, le imposte sulle società si applicano agli utili generati dalle attività commerciali, esclusi i dividendi. Inoltre, le società del Regno Unito sono soggette a tassazione sugli utili mondiali, con disposizioni per sgravi dalla doppia imposizione per le imposte estere. Le società non britanniche che generano profitti nel Regno Unito sono soggette all’imposta sulle società sugli utili di origine britannica derivanti attraverso una stabile organizzazione.

ATTO eccedente e ATTO ombra

Prima della sua abolizione, le società spesso accumulavano eccedenze di ACT quando i pagamenti delle imposte relative ai dividendi superavano la loro capacità di compensare la normale imposta sulle società. Questa eccedenza potrebbe essere riportata a nuovo indefinitamente, riportata indietro per un massimo di sei anni o ceduta a società controllate in circostanze specifiche. Le normative Shadow ACT furono successivamente introdotte per far fronte all'eccedenza di ACT accumulata prima del 6 aprile 1999, garantendo una transizione graduale nel trattamento fiscale.